适用13%增值税税率的应税交易有哪些？

增值税税率是增值税制度的核心要素，我国现行增值税采用比例税率，根据应税交易的性质不同设置了多档税率，其中13%作为基本税率，适用于多数货物类交易和部分应税劳务。以下是适用13%增值税税率的各类应税交易范围：

一、销售或者进口货物（低税率、零税率货物除外）

纳税人销售或者进口除以下列举适用9%、0%税率的货物外，均适用13%税率：

• 排除适用9%税率的货物：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物
• 排除适用0%税率的货物：纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

常见适用13%税率的货物包括：电子产品、服装鞋帽、日用百货、机械设备、五金建材、化工产品、食品饮料（不含初级农产品）等各类工业产成品及商品。

二、提供加工、修理修配劳务

加工指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

• 单位和个体工商户提供的加工、修理修配劳务，无论服务对象是单位还是个人，均适用13%税率
• 注意：对不动产的修缮、装饰属于建筑服务，适用9%税率，不属于本类劳务范围

三、提供有形动产租赁服务

有形动产租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁：

• 有形动产融资租赁：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产以拥有其所有权
• 有形动产经营租赁：包括车辆租赁、设备租赁、工具租赁、动产广告位出租等，将有形动产使用权在约定时间内转让给他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动
• 特殊规定：水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁，适用13%税率；而湿租、期租业务属于交通运输服务，适用9%税率

四、视同销售货物行为

纳税人发生以下视同销售货物行为，也适用13%税率（货物本身属于13%税率范围的）：

• 将货物交付其他单位或者个人代销
• 销售代销货物
• 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）
• 将自产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费
• 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人

特殊情形说明

1. 混合销售行为：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，适用13%税率（货物属于13%税率范围的）。 2. 兼营行为：纳税人兼营不同税率项目的，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 3. 小规模纳税人不适用税率规定，适用3%（或减征）征收率计算应纳税额。 4. 纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产等特殊交易，按规定适用简易计税方法的，不适用13%税率。

2026年4月23日