这些情形应当按规定预缴增值税

增值税预缴是纳税人在发生应税行为时，按照规定的预征率预先缴纳税款的制度，是保障税款均衡入库、强化税源管控的重要征管安排。在实际经营活动中，纳税人遇到以下情形时，应当按规定预缴增值税：

一、跨县（市、区）提供建筑服务

单位和个体工商户（其他个人除外）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务，应当按照建筑服务发生地预征率预缴增值税：

• 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%
• 适用简易计税方法计税的项目预征率为3%

纳税人应当在取得工程款、预收款时向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地申报纳税。

二、不动产经营租赁服务

纳税人出租的不动产与机构所在地不在同一县（市、区）的，应当在不动产所在地预缴增值税：

• 一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可选简易计税，预征率5%
• 一般纳税人出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税，预征率3%
• 小规模纳税人出租不动产（不含个人出租住房），预征率5%
• 个体工商户和其他个人出租住房，按5%征收率减按1.5%计算应纳税额

三、转让不动产

纳税人转让其取得的不动产（包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产），应当向不动产所在地主管税务机关预缴税款：

• 一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，可选简易计税，差额预缴5%
• 一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税，差额预缴5%
• 小规模纳税人转让不动产，差额预缴5%（个人转让购买满2年的住房免征增值税的情形除外）

四、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税：

• 适用一般计税方法计税的项目，应预缴税款=预收款÷(1+9%)×3%
• 适用简易计税方法计税的项目，应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%

五、提供建筑服务取得预收款

纳税人提供建筑服务取得预收款，无论是否跨区域，均应在收到预收款时预缴增值税：

• 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%
• 适用简易计税方法计税的项目预征率为3%
• 按现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税

六、其他需要预缴的情形

包括但不限于：

• 总行以下分支机构转让金融商品，需按规定在分支机构所在地预缴增值税
• 航空运输企业、铁路运输企业汇总缴纳增值税的分支机构，按预征率预缴税款
• 提供融资租赁服务、融资性售后回租服务，符合条件的需按规定预缴

注意事项

1. 纳税人应当按照规定的期限、地点和预征率预缴税款，未按规定预缴的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定处理。 2. 纳税人预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 3. 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，当期无需预缴增值税。

2026年4月23日